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美國的電子商務真的免稅？

作者：未知 來源：老榕

作為電子商務人，我也不知道這為什么是個問題。深入地全面介紹會是個復雜的論文，我試圖用通俗的辦法回答一下這個問題：

否。即使在美國，電子商務也不免稅。

會有這個問題，可能源自很容易被望文生義的美國政府發布的《互聯網免稅法案》。這個法案的全文可以很容易搜索到，它其實只是對ISP，即網絡服務提供商從公眾那里收的接入費不收稅，并不是說對交易不收稅。當時，1980年代，居然有人認為“比特”是一種商品，這種商品在網絡上流通，應該看成是商品流通，應該對它收“比特稅”。美國政府為此發布了這個法案，決定不為這個比特的流動發明新稅，就是對比特免稅。這就是著名的所謂美國互聯網免稅法案的唯一真實。

更進一步，美國后來繼續通過了法案，要求對電子商務維持中性納稅原則，即，對電子商務征稅遵循現行稅制。就世界范圍而言，遵守稅收中性原則，已成為對電子商務征稅的基本共識。1998年9月9日，OECD（世界經合組織）組織秘書長Jone"Stone在倫敦召開的關于歐洲新數字化經濟的會議上宣布了OECD的兩條原則：一是電子商務必須遵守現行稅法，這樣才能避免經濟畸形發展，并能使長期精心制定的稅收政策和法規在電子商務環境中得以運用，商業界也不必去適應新的法規或改變經營策略；二是必須通過公平和簡化做法，使現行稅收措施應用于電子商務，OECD反對任何厚此薄彼的稅收政策。

附帶說一下，世界經合組織的成員國包括澳大利亞、奧地利、比利時、加拿大、捷克、丹麥、芬蘭、法國、德國、希臘、匈牙利、冰島、愛爾蘭、意大利、日本、韓國、盧森堡、墨西哥、荷蘭、新西蘭、挪威、波蘭、葡萄牙、斯洛伐克、西班牙、瑞典、瑞士、土耳其、英國、美國。

為了簡化電子商務的交稅（而不是免稅！），美國為它復雜的聯邦稅和州銷售稅做了一個判例，可以避免按照已經有的交易稅法造成重復課稅。美國是個聯邦國家，聯邦政府和州政府都可以立法納稅，所以一個面包的不含稅價也許全美國一樣，消費者在西雅圖和舊金山看到的這個面包的含稅價確可能完全不同，取決于這個面包是那里做的、在那里賣的。這個說來話長，而且確實給電子商務帶來麻煩（一個人在舊金山，購買總部在西雅圖的AMAZON網站的圖書，到底按照西雅圖的含稅價結算，還是舊金山的？），所以，有個簡化判例。這個判例曾經遭到美國地面圖書零售商的上訴。說明這個事情還是用通俗的例子吧：

2000年，美國當地時間6月2日報道，世界最大的網上書店亞馬遜公司總裁兼首席執行官杰夫-比索斯在周四舉辦的美國圖書博覽會上發表措辭激烈的講話，抨擊了網上售書須繳銷售稅的意見，他的這番講話激起了許多傳統書商的不滿。

比索斯指出：“我的公司在華盛頓州，受到這里警察和消防的保護，并享受到公共學校的福利，因此繳納銷售稅理所應當。但我們通過網上售書把書賣到了北卡羅納那州，北卡憑什么還要求我們繳稅，我在其中看不出任何道理。”

當時，美國高等法院做出判定，凡是公司實體不在某個州的，消費者如果通過郵寄或網上訂購發生買賣往來，剛該州不得對這家公司征收銷售稅。美高等法院的這一規定引起了傳統書店的不滿，認為他們與網上書店處于不平等的競爭地位，因此一致要求對象亞馬遜這樣的網上零售商普遍征稅。

毫無疑問，這個情況在中國從來沒有。浙江和北京的稅率完全一樣，并且只有直接銷售者向當地交稅的規定。

希望我盡量通俗地說明白了，美國的電子商務也交稅。如果要想有個數字的概念，那么，根據AMAZON在2005年第二季度的財報，銷售額為17.5億美元，毛利4.50億美元，支出和成本中包括5600萬美元的稅，最后的純收入為5200萬美元。我單獨挑選這個季度出來舉例子，是因為，在這個季度，他們交的稅超過了利潤。

附帶列舉一些簡單的事實：

國稅法規定，網上銷售新貨的生產經營型企業應繳納17％的增值稅。而從事買進賣出，包括買進的是舊貨，賣出的也是舊貨的店家也要繳納增值稅，據最新發布的財稅（2002）29號《財政部國家稅務總局關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》，這些交易一律按4％的征收率減半征收增值稅，且不得抵扣進項稅額。

2004年9月3日，最高人民法院發布的《最高人民法院、最高人民檢察院關于辦理利用互聯網、移動通訊終端、聲訊臺制作、復制、出版、販賣、傳播淫穢電子信息刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》中明確指出，明知他人實施制作、復制、出版、販賣、傳播淫穢電子信息犯罪，為其提供互聯網接入、服務器托管、網絡存儲空間、通訊傳輸通道、費用結算等幫助的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，以共同犯罪論處。

按照《中華人民共和國拍賣法》和我國的公安、工商、稅務等部門有關法規規定，凡開辦屬于特種行業的舊貨寄賣商店、典當行、拍賣行，其經營者必須進行工商注冊并按有關規定查驗、登記寄拍者的身份和寄賣物品的來源，同時進行稅務登記并依法納稅。對照上述規定，拍賣網站的經營者應負鑒別拍賣貨物新舊之分并拒絕為以新作舊的交易行為提供服務的的法律責任。

日本稅務局組建電子商務稅收稽查隊即是一個典型的例子。日本東京市稅務局（TRTB）于2000年2月17日宣布，該局新建一支電子商務稅收稽查隊，旨在搜集有關網絡交易信息，并對涉及此項交易的納稅人進行現場稽查。

歐盟從2003年7月起開始對在歐盟15國從事網上經營活動的海外公司征收增值稅，稅率高達15%～25%。EBAY和AMAZON以及歐洲的YAHOO，已經交納這個稅好幾年了。

我國從1994年開始對部分商品加收消費稅。當時的征稅范圍有：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種商品。2006年4月1日起，增加高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等品種。